Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Рыночная оценка дома казань > Демократия > Нужно ли за лицензионные платежи платить пошлины

Нужно ли за лицензионные платежи платить пошлины

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область

Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России. Одним из существенных условий лицензионного договора является размер лицензионных платежей. Порядок их расчета лицензиар и лицензиат устанавливают в договоре. Факт получения прав по лицензионному договору оформите документом в произвольном виде, унифицированного бланка для этого не предусмотрено. Например, это может быть акт приема-передачи права на интеллектуальную собственность. Стоимость объекта, полученного в пользование, определяйте исходя из суммы вознаграждения лицензиара , установленной на весь срок действия лицензионного договора.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как лицензиату учитывать лицензионные платежи и расходы по лицензионному договору

Согласованное сторонами вознаграждение является компенсацией за предоставление прав на использование запатентованных объектов и ноу-хау, передачу технической документации, знаний и опыта, оказание технической помощи. Цена лицензии зависит и от других зафиксированных в лицензионном договоре услуг, оказываемых лицензиаром, а также от поставки оборудования, образцов, комплектующих и сырья, если последние имеют место.

Размер лицензионного вознаграждения должен не только компенсировать расходы лицензиара по предоставлению лицензии, но и обеспечить получение им оптимальной прибыли. Следует отметить, что оплату технической помощи, поставок оборудования, образцов и т. Общие принципы расчета цены лицензии, как правило, сводятся к выявлению возможного объема прибыли лицензиата и определению пропорций раздела ее между лицензиатом и лицензиаром.

Доля лицензиара обычно исчисляется не от всей прибыли, а только от той ее части, которая получена благодаря использованию лицензируемого объекта. Даже при количественных подходах к расчету цены лицензии существует много субъективных факторов: например, потенциальная технологическая и рыночная конкурентоспособность изобретения, его особенности, преимущества и предоставляемые выгоды, а также является ли оно эволюционным или революционным.

Кроме того, расчеты должны включать оценку как самих конкурирующих продуктов, уже имеющихся на рынке, так и возможности их производителей. Обязательно учитываются затраты и экономия для каждой стороны. Немаловажным фактором являются рыночные прогнозы и жизненный цикл изделия: чем больше рынок и дольше изделие будет покупаться, тем ценнее технология.

Но роялти значительно колеблются по отраслям. Такое колебание объясняется тем, что объем производства в авиационной промышленности небольшой по сравнению с автомобильной.

Анализ лицензионных соглашений японских фирм показывает, что роялти значительно колеблются по отраслям промышленного производства. Азгальдов Г. Г, Карпова Н. Оценка стоимости интеллектуальной собственности и нематериальных активов - М.

Однако не следует забывать, что в основе цены лицензии лежит прибыль, которую получит лицензиат от использования технического решения, права на которое передаются. Поэтому если прибыль от использования ноу-хау выше, чем от использования изобретений, то цена беспатентной лицензии на ноу-хау будет выше, чем цена патентного лицензионного договора.

После определения расчетной цены при условии выплаты лицензионного вознаграждения в виде роялти может быть осуществлен ее пересчет для иных видов выплат: паушальных, комбинированных или фиксированных платежей.

Лицензионные платежи, учет и виды имеют прямую зависимость. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет такого вида лицензионных платежей, как роялти. Роялти - вид лицензионных платежей, который представляет собой денежную компенсацию за использование франшизы, авторских прав, патентов, природных ресурсов и иных видов собственности.

Дебет 97 Кредит 76 - учтена разовая стоимость лицензионного платежа за право использовать объект интеллектуальной собственности;. Дебет 20, 23, 25, 26, 44, Кредит 76 - учтены периодические платежи за право использовать объект интеллектуальной собственности;. Лицензионные платежи, учтенные в составе расходов будущих периодов, начинайте списывать сразу после начала использования объекта. Порядок списания расходов компания устанавливает самостоятельно.

При этом делайте проводку:. Дебет 20 23, 25, 26, 44, Кредит 97 - частично списана на расходы стоимость лицензионного платежа за право использовать объект интеллектуальной собственности.

Права на интеллектуальную собственность, полученную в пользование по лицензионному договору, учитывайте на забалансовых счетах п. План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование.

Поэтому его нужно открыть самостоятельно, закрепив в рабочем Плане счетов, и отразить в учетной политике. На счете можно организовать аналитический учет по каждой лицензии или ее виду товарный знак, изобретение и т.

В налоговом учете лицензионные платежи отражайте как прочие расходы, связанные с производством и или реализацией подп.

Дату признания расходов определяйте в зависимости от метода, которым фирма рассчитывает налог на прибыль. Если применяете кассовый метод, налоговую базу уменьшите после получения права и его оплаты. При этом не имеет значения, какие платежи разовые или периодические организация перечисляет за право пользоваться объектом интеллектуальной собственности. Признается ли российская фима налоговым агентом по НДС, если она приобретает исключительные права на объект интеллектуальной собственности у иностранной организации по договору об отчуждении исключительных прав?

Да, признается. Исключением являются операции по приобретению патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы , компьютерных программ, баз данных, топологий интегральных микросхем и секретов производства ноу-хау. С таких операций платить НДС не надо.

По общему правилу российская компания будет налоговым агентом по НДС, если приобретет товары работы, услуги у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете. Это правило действует, если место реализации товаров работ, услуг - территория России, а сама реализация облагается НДС.

Итак, чтобы установить, должна ли организация исполнять обязанности налогового агента, нужно определить место реализации исключительных прав и проверить, облагается ли эта операция НДС.

Место реализации интеллектуальной собственности определяют по месту деятельности покупателя. В нашем случае покупатель находится в России. Поэтому и местом реализации патентов на изобретение, полезную модель, промышленный образец, селекционное достижений , лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав будет территория РФ.

Есть перечень объектов интеллектуальной собственности, реализация которых не облагается НДС см. Он является закрытым. Если приобретают один из тех объектов, которые есть в данном списке, то налоговая база по НДС у иностранной организации не возникает.

А значит, рассчитывать сумму налога и перечислять ее в бюджет российская фирма не должна. При этом под реализацией исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности и прав на их использование для целей статьи Налогового кодекса подразумевается:. А вот реализация исключительных прав на другие объекты интеллектуальной собственности например, на товарные знаки, патенты на селекционные достижения и др.

Следовательно, при приобретении таких прав у иностранной компании по договору об отчуждении исключительных прав российская компания обязана исполнить обязанности налогового агента по НДС. А именно рассчитать сумму налога и перечислить ее в бюджет. Отметим: сделка по реализации объектов интеллектуальной собственности может быть оформлена договорами, которые не соответствуют требованиям части 4 Гражданского кодекса.

В этих случаях освобождение от обложения НДС согласно подпункту 26 пункта 2 статьи Налогового кодекса применить нельзя. Например, при заключении договора подряда на создание объекта интеллектуальной собственности и последующую передачу права пользования на него или при заключении смешанного договора, включающего отдельные элементы лицензионных договоров.

Если компани приобретает право на единую технологию например, лицензию на право использования процесса производства , то для целей обложения НДС результаты интеллектуальной деятельности, которые входят в ее состав, следует рассматривать отдельно изобретение, промышленный образец, ноу-хау и др.

То есть по каждому приобретенному праву применять тот порядок налогообложения, который для него предусмотрен. Мы продолжаем разговор об объектах интеллектуальной собственности. Существенным условием лицензионного договора является размер платежей. Определение размера платежей по лицензионному договору - вопрос весьма непростой, поскольку в данном случае необходимо определить цену пользования какой-либо уникальной разработкой, средняя рыночная цена в отношении которой отсутствует.

В настоящей статье предлагаем рассмотреть правовое регулирование этого вопроса. Сохан "Право интеллектуальной собственности: виды прав на объекты интеллектуальной собственности и способы распоряжения ими" N 10, и "Составление и регистрация лицензионных договоров" N 11, Размер платежей является существенным условием лицензионного договора. В ГК РФ прямо предусматривается, что при отсутствии в возмездном лицензионном договоре условия о размере вознаграждения или порядке его определения договор считается незаключенным.

При этом правила определения цены, предусмотренные в п. Таким образом, в договоре обязательно должен быть указан либо непосредственно размер вознаграждения, либо порядок его определения.

Не существует каких-либо нормативно определенных видов лицензионных платежей. Вместе с тем в теории и на практике такие виды выработаны были.

Паушальный платеж представляет собой определенную, четко зафиксированную в тексте лицензионного договора сумму не зависящую от фактического объема производства и реализации продукции по лицензии , выплачиваемую в один, несколько приемов либо периодически, например раз в месяц.

К платежам роялти относятся платежи, непосредственно зависящие от фактических результатов коммерческого использования лицензии, выплачиваемые лицензиатом лицензиару в течение всего срока действия лицензионного договора по окончании каждого отчетного периода начиная с даты вступления соглашения в силу. Комбинированный платеж представляет собой комбинацию из авансового платежа и последующих роялти, выплачиваемых лицензиатом лицензиару в течение всего срока действия лицензионного договора.

Комбинированная форма платежа за лицензию, как правило, позволяет наиболее полно учесть интересы сторон. Говоря о лицензионных платежах, следует иметь в виду, что они могут принимать разнообразные формы, например денежную или товарную, когда оплата лицензии производится продукцией, произведенной по лицензии. Формы могут быть смешанными, даже с частичной предоплатой до заключения лицензионного договора.

Возможна также оплата акциями лицензиата в этом случае лицензиар становится совладельцем компании лицензиата и т. На практике это могло быть связано с тем, что объект интеллектуальной собственности не использовался непосредственно в деятельности предприятия. В разъяснениях налоговиков речь идет о налогооблагаемой базе по налогу на прибыль, но на практике, если объект не используется да еще и эти расходы нельзя учесть при расчете налога на прибыль , велик соблазн за него и не платить.

Таким образом, уплата вознаграждения лицензиару ставится в зависимость от применения того или иного объекта интеллектуальной собственности в деятельности лицензиата, что весьма сложно устанавливается и несправедливо по отношению к лицензиару. В связи с этим лицензиару не может быть отказано в требовании о взыскании вознаграждения по мотиву неиспользования лицензиатом соответствующего результата или средства. В случае, когда стороны лицензионного договора согласовали размер вознаграждения в форме процентных отчислений от дохода выручки п.

Согласно п. Каких-либо специальных ограничений в отношении размера вознаграждения, уплачиваемого по лицензионному договору в связи с приобретением прав на какой-либо результат интеллектуальной деятельности, законодательство не предусматривает. Следовательно, здесь применяются общие правила. В силу п. Однако необходимо обратить внимание на пп. В соответствии с п. Необходимо определить, применяется ли ст. Статья 40 НК РФ применяется к определению цены товаров, работ и услуг.

Право пользования результатом интеллектуальной деятельности не может быть признано ни работой, ни услугой в понимании ст. Можно ли отнести данное право к товару, под которым согласно п. Согласно ст.

Соответственно, исходя из анализа законодательства можно утверждать, что исключительное право на результат интеллектуальной деятельности не относится к категории товара в понимании Налогового кодекса и ст. Имущественные права для целей налогообложения не являются товаром.

А в качестве экспертов по определению рыночных ставок роялти в данном случае выступило, например, отделение общественных наук Российской академии наук. То есть судебная практика по данному вопросу противоречива, и однозначного ответа на рассматриваемый вопрос не существует.

Нужно ли за лицензионные платежи платить пошлины

Автор: Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра. Рецензенты: Байнев Валерий Фёдорович — доктор экономических наук, профессор кафедры менеджмента экономического факультета Белорусского государственного университета Турбан Галина Владимировна — кандидат экономических наук, доцент, заведующая кафедрой международного бизнеса факультета международных экономических отношений Белорусского государственного экономического университета. В статье рассматриваются внешнеэкономические аспекты государственного регулирования и стимулирования импорта новейшего оборудования на территорию Таможенного союза Беларуси, Казахстана и России. С позиций практической реализации определены понятие новейшего технологического оборудования и способы его идентификации при импорте на основе товарных кодов.

Украинские импортеры товаров, включающих объекты интеллектуальной собственности торговые марки, программное обеспечение, музыку или фильмы , подвергаются большой налоговой нагрузке - выплата налога на репатриацию; применение налоговых разниц, увеличивающих налог на прибыль; уплата импортного НДС и таможенных платежей вследствие включения роялти в таможенную стоимость импортируемых товаров. В этой статье рассмотрим последний вид налога, поскольку его регулирование остается неоднозначным. До сих пор от контролирующих органов еще нет четких разъяснений, а судебная практика довольно противоречива.

Согласованное сторонами вознаграждение является компенсацией за предоставление прав на использование запатентованных объектов и ноу-хау, передачу технической документации, знаний и опыта, оказание технической помощи. Цена лицензии зависит и от других зафиксированных в лицензионном договоре услуг, оказываемых лицензиаром, а также от поставки оборудования, образцов, комплектующих и сырья, если последние имеют место. Размер лицензионного вознаграждения должен не только компенсировать расходы лицензиара по предоставлению лицензии, но и обеспечить получение им оптимальной прибыли. Следует отметить, что оплату технической помощи, поставок оборудования, образцов и т.

Включение роялти в таможенную стоимость товаров (промышленная собственность)

Скачать образец квитанции на оплату патентных пошлин Возврат излишне уплаченных патентных пошлин Уплаченная патентная пошлина возврату не подлежит, за исключением случаев, когда ее уплата была произведена в большем размере, чем предусмотрено таблицей пошлин или когда действие, за которое была уплачена пошлина, не совершалось. В этих случаях по ходатайству лица, уплатившего пошлину, средства, поступившие в уплату пошлины, или излишне уплаченная сумма пошлины возвращаются либо засчитываются в счет других патентных пошлин, уплата которых допустима на дату подачи ходатайства. Возврат осуществляется в течение месяца с даты получения ходатайства о возврате зачете излишне уплаченной пошлины. Ходатайство о возврате или зачете средств, поступивших в уплату пошлины излишне уплаченной суммы пошлины , может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты соответствующей пошлины. Таблица патентных пошлин Для удобства все патентные пошлины, подлежащие уплате в связи с рассмотрением заявок на регистрацию торговых марок, переходом исключительных прав к другим лицам и договоров о распоряжении этими правами, мы разместили в нижеприведенной таблице. Обратите внимание! Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Каковы формы лицензионных платежей? Бухучет: лицензионные платежи

Именно подбор кодов ВЭД и расчет растаможки является одним из первых этапов проведения таможенного оформления товара. Согласно статье 70 Таможенного кодекса Таможенного союза ТК ТС в перечень обязательных к оплате платежей включает в себя. В зависимости от направления перемещения облагаемых таможенными платежами товаров может выполняться расчет. Кроме того, одним из определяющих параметров вычисления в данном случае становится таможенный тариф. Это дифференцированная величина, которая зависит от страны происхождения товара.

Сопутствующие расходы, связанные с заключением и исполнением лицензионного договора, учтите при расчете налога на прибыль в составе прочих производственных расходов, при условии что обязанность по их оплате не возложена по договору на лицензиара п. В зависимости от вида расходов их налоговый учет может иметь особенности.

.

.

.

.

частично списана на расходы стоимость лицензионного платежа за право . при расчете налога на прибыль), велик соблазн за него и не платить. . ко всему сроку действия договора (например, пошлины), поэтому их нужно.

.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Таможенные лимиты пошлины! Что делать?
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментариев: 4
  1. reusoborle1971

    Продажа домов из дерева на кипре Жильцы дома на чужой земле езаконно возвели гараж

  2. Лилия А.

    В экономическую коллегию Верховного суда ВС на прошлой неделе было передано дело, результат которого может повысить расходы официальных дистрибьюторов иностранных товаров.

  3. prosmottdowto1978

    Определение термина Лицензионные платежи. и поэтому не платит за него лицензионные платежи роялти третьей стороне Для учета системы.

  4. ratobare1988

    Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2020 Юридическая консультация.